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退運知道多少 免稅 | 征稅 )

在淘寶上買賣商品，賣的商品不符合買家的意愿。買賣雙方可以通過討論好運費退貨。如果貨物賣到國外，然后退回中國，事情就不簡單了。根本原因是稅收。

一般出口貨物的退貨方式有兩種:

1進口免稅退貨

根據(jù)海關(guān)總署124號令《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物稅收管理辦法》第五十七條，自出口放行之日起一年內(nèi)，納稅人在辦理進口申報手續(xù)時，應(yīng)當按照規(guī)定提交有關(guān)文件和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認后，原出口貨物不征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)。

2.進口

除免稅外，還需按規(guī)定征稅，征收進口關(guān)稅和增值稅。

遭遇 退 運( 排查 | 質(zhì)檢 )

我們遇到了這樣的退貨業(yè)務(wù)。2019年6月，我們向越南銷售了2噸氧化劑，越南買家轉(zhuǎn)售給歐洲。被測有機錫含量不符合歐盟環(huán)保要求，買方要求退貨。

我們調(diào)查了免稅退貨進口的適用范圍

(一)出口貨物一般退貨的原因-因質(zhì)量或規(guī)格原因

是指貨物本身的質(zhì)量（包括內(nèi)部質(zhì)量和表面、外觀質(zhì)量）缺陷或規(guī)格、型號、成分、內(nèi)容、技術(shù)指標等，不符合交易合同或協(xié)議中約定的質(zhì)量或規(guī)格要求，也可能是因為不熟悉對方市場，遇到貿(mào)易而要求退貨。

如果貨物的質(zhì)量缺陷或規(guī)格誤差屬于合同允許的范圍，則不能認為存在質(zhì)量或規(guī)格問題。因此，企業(yè)在向海關(guān)申報時，應(yīng)詳細證明其出口貨物不符合國際公約、國家標準或原出口合同中相關(guān)質(zhì)量和規(guī)格的要求或約定的材料，而不是簡單地將退貨原因申報為質(zhì)量好。因為嚴格地說，質(zhì)量好和質(zhì)量規(guī)格是否符合要求并不完全相同。

-我公司氧化劑有機錫含量不一致ISO/TS 16179:2012標準，具體是指標（MBT、DBT、TBT )不在歐盟環(huán)保范圍內(nèi)，符合因質(zhì)量或規(guī)格原因退貨。

這里一年的起始期為出口放行日期，截止日期為貨物復(fù)運進境日期。企業(yè)不得將上述兩個日期與申報日期混淆。

出口退貨的貨物先出口后退貨，不征收進口關(guān)稅。但是，對于海關(guān)來說，必須確定進口是原出口貨物，才能免征進口關(guān)稅。

如果貨物出口一年以上，海關(guān)一般不接受退貨，因為無法確定兩批貨物的相關(guān)性。

-我公司出口貨物的時間是2019.06.08，自出口放行之日起一年內(nèi)，符合出口貨物退運要求。

是指退貨貨物的形式應(yīng)與原出口貨物一致，不得經(jīng)過任何加工、維修、改裝，但拆箱、檢驗、安裝、調(diào)試仍可視為原狀；一般不能使用退貨，但質(zhì)量差的除外。

總之，海關(guān)在審核確定退運貨物是否為“原狀”時，會根據(jù)具體情況來考慮，若退運進口時的貨物狀態(tài)與原出口狀態(tài)不一致的要照章征稅。

對于只有使用后才能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量差的機電產(chǎn)品，如二手或已使用的機電產(chǎn)品，需要到企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構(gòu)辦理舊機電進口備案手續(xù)。如果備案結(jié)果是強制性的，請聯(lián)系企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構(gòu)在裝運港進行強制性檢驗檢疫。

-我公司整批貨物未動，原件退貨，符合原狀復(fù)運進境退貨。

-由于貨物是氧化劑，屬于化學(xué)品，質(zhì)量問題肉眼看不見，我們聯(lián)系SGS檢測機構(gòu)對氧化劑進行了檢測，花了近400周的時間SGS檢測報告中，檢測結(jié)果確實不符合有機錫含量ISO/TS 16179:2012標準。

運輸 | 文件

我們與越南買家簽訂了退貨協(xié)議，同意我們安排2019年9月15日的國際運輸，預(yù)計9月21日抵達上海。

上海港退貨申請材料要求:

1) 原出口報關(guān)單(原出口經(jīng)營單位必須抬頭申報免稅退運進口)；

2) 貨物退回進口報關(guān)單(發(fā)票、箱單、申報要素、提單等)。

3) 雙方退貨協(xié)議(中英文版原件，外國人簽字，中國蓋章)；

4) 境外官方或第三方質(zhì)檢機構(gòu)出具的質(zhì)量檢測報告（證明存在質(zhì)量問題）；

5) 國家稅務(wù)局出具的《出口貨物退運補稅(未退稅)證明》；

6) 退貨說明，說明質(zhì)量不一致，并說明質(zhì)量不一致的細節(jié)；

7) 其他海關(guān)認為需要提交的信息，如外匯管理類別證明(實際上是外匯管理局企業(yè)管理信息查詢的截圖，證明外匯類別A）。

以上材料，最重要的是質(zhì)量檢驗報告，決定海關(guān)是否允許免稅退稅進口?！冻隹谪浳锿硕悾ㄎ赐硕悾┳C明》由國家稅務(wù)局頒發(fā)，避免企業(yè)免稅。

-我們聯(lián)系了我們所在地區(qū)的國家稅務(wù)局，得到反饋說沒有出口貨物退稅（未退稅）證書文件。海關(guān)反復(fù)確認，說必須有這份文件。經(jīng)過幾次曲折，它終于完成了。

到目前為止，我們認為一切都準備好了，只欠貨。

到 港的貨物 報關(guān)| 退單 )

事實上，我們?nèi)匀徽J為退貨很簡單。貨物艙單信息發(fā)布后，我們開始將文件上傳到海關(guān)審核單。結(jié)果是退款：

第一反饋: SGS該報告需要中文版

考慮到已經(jīng)發(fā)布了英文報告，只能找海關(guān)認可的翻譯公司發(fā)布翻譯，翻譯也需要提供翻譯公司的營業(yè)執(zhí)照。

第二次反饋:

出口退貨信息管理系統(tǒng)是舊的商業(yè)檢驗系統(tǒng)中的模塊?，F(xiàn)在關(guān)閉檢驗集成，網(wǎng)站發(fā)生了變化。我們一次又一次地后找到了它，并暫時保存了信息。

第三次反饋: SGS報告缺乏相關(guān)性，報告中沒有能夠?qū)?yīng)該票貨物的合同號、發(fā)票號等號碼。

修改SGS報告中，新增合同號需要2、3周，增加4、5千元。

幾經(jīng)周折，16號海關(guān)審單結(jié)束，發(fā)出檢驗通知。

(檢查 | 放行 )

16號預(yù)約檢查，18號下午檢查。

心情不安，文件發(fā)現(xiàn)了很多問題，貨物害怕有問題。我們先問，檢查可能遇到的問題，比如貨物必須有made in China。

老師檢查貨物后，說我們SGS報告中的合同號不能對應(yīng)這批貨物。由于實際貨物上沒有合同號，無法證明貨物對應(yīng)SGS報告。

問題仍然是由于教師無法確定原出口和現(xiàn)貨退貨的相關(guān)性。

放行

重新提交信息后，貨物終于放行了。從貨物到港口放行需要一個月的時間。

總結(jié) 結(jié) (預(yù)測 | 慎重 )

1.如果企業(yè)能夠協(xié)調(diào)外匯和進項稅票，盡量不要退還進口報關(guān)。原出口清單正常退稅，退貨貨物按一般貿(mào)易正常報關(guān)納稅。退稅率大于關(guān)稅率的，企業(yè)不會虧損。

2、想按免稅退運進口方式報關(guān)的，在提前和檢測機構(gòu)說清楚檢測報告用途，報告上一定得有能證明和原出口貨物相關(guān)性的號碼，如出口合同號。

3.如果您想通過免稅退貨和進口方式報關(guān)，貨物上應(yīng)有能夠證明與原出口貨物相關(guān)性的號碼，如出口合同號。

最后，祝大家不要遇到出口貨物退貨的壞心事。

///出口貨物退貨必須說幾個實際問題//

退貨貨物進入通關(guān)時，應(yīng)向海關(guān)提交退貨證明等資料(如質(zhì)量檢驗報告、退貨協(xié)議等。

01 如何出具退貨證明？

1.退運證明，包括《出口貨物退運補稅證明》和《出口貨物退運補稅證明》，合稱《出口貨物退運補稅(未退稅)證明》

2.出口企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具退貨證明；委托出口貨物退貨的，委托方應(yīng)當申請出口貨物退貨并轉(zhuǎn)讓給受托人。

3.出口企業(yè)退運時原出口貨物未申報退稅的，可以申請出出口貨物退運未退稅證明；

4、出口企業(yè)退運時已經(jīng)申報過退稅的，需要申請開具《出口貨物退運已補稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，實質(zhì)就是沖減后續(xù)的退稅，相當于手續(xù)從簡了，并開具《出口貨物退運已補稅證明》。

注：在申報軟件中，《出口貨物退運未退稅證明》和《出口貨物退運已界面輸入，統(tǒng)稱出口貨物退稅（未退稅）證明

02 幾種退貨方式

(1)企業(yè)可以進出境修貨辦理進出境手續(xù)，然后返回出境手續(xù)不需要辦理退貨證明，這是一種靈活簡單的方式。

（2）企業(yè)也可以辦理退運證明，再進行維修或換貨再發(fā)給客戶

2.不換貨也不維修，退貨后不再發(fā)給客戶，或者即使再發(fā)新貨也與原退貨業(yè)務(wù)無關(guān)

(1)企業(yè)需出具退貨證明。退貨時原出口貨物未申報退稅的，可直接出具《出口貨物退稅證明》；退貨時已申報退稅的，需出具《出口貨物退稅證明》-外貿(mào)企業(yè)退稅的，應(yīng)當先將退稅退還稅務(wù)局，然后出具退稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要納稅，在退稅系統(tǒng)中使用負申報減少原免稅申報數(shù)據(jù)。

(2)因質(zhì)量或規(guī)格原因在出口放行之日起一年內(nèi)返回進口貨物的，可免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)稅。因其他原因退貨一年以上的，應(yīng)當征收進口稅。

03 出口退運的財稅處理

1.出口企業(yè)未申報退稅退稅的

(1)退貨后維修或更換，然后發(fā)送給客戶

建議只對維修或換貨費用進行會計處理，不調(diào)整其他會計處理和稅務(wù)申報制度。即不沖減收入，不操作退稅制度，只確認維修換貨費用，將換貨貨物作為借記貨物(退貨貨物)和借記貨物(換貨貨物)。

(2)不換貨也不修理，退貨后不再發(fā)給客戶

首先，當期出口收入在退關(guān)退運下個月的會計中減少，同時調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運貨物的成本。

其次，如果是跨年度，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度，應(yīng)在會計和財務(wù)報表中通過以往年度損益調(diào)整進行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是新年還是新年，退貨時減少當期數(shù)據(jù)。

對于稅務(wù)申報制度，由于未正式申報退稅，不需要在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報制度中進行相應(yīng)的減稅操作。對出口收入進行會計處理的，只調(diào)整相關(guān)賬單。

2.出口企業(yè)已申報退稅退關(guān)退運

(1)不換貨也不修理，退貨后不再發(fā)給客戶

首先，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當減少賬面收入和納稅。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在下個月增值稅納稅申報期內(nèi)，用負申報減少原免稅申報數(shù)據(jù)，調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退貨的成本。

其次，如果是跨年度，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度，應(yīng)在會計和財務(wù)報表中通過以往年度損益調(diào)整進行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是新年還是新年，退貨時減少當期數(shù)據(jù)。

至于納稅申報制度，由于已申報的收入數(shù)據(jù)，外貿(mào)和生產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)反映表中沖減的出口免稅收入。

對于退稅申報制度，外貿(mào)企業(yè)不需要經(jīng)營，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)經(jīng)營出口細節(jié)減免業(yè)務(wù)，使用負申報減免退稅申報數(shù)據(jù)，如有當期減免退稅不足，減免部分應(yīng)繳納差額稅。

（2）退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶

不同于出口企業(yè)沒有申報退稅，因為在這種情況下，出口企業(yè)已經(jīng)申報退稅，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)退稅，生產(chǎn)企業(yè)負申報減少后續(xù)免稅申報數(shù)據(jù)，所以即使退貨維修或交換給客戶，除非企業(yè)進出境維修貨物進入，否則也應(yīng)按照上述維修或交換費用會計處理流程，但新交貨可以申請新的出口退稅業(yè)務(wù)退稅。