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從2021年7月1日起，新電商銷售增值稅（VAT）它將開始生效。(解讀VAT在此基礎(chǔ)上，OSS運(yùn)作誕生了。雖然有很多關(guān)于新規(guī)則的文章，歐盟本身也編制了許多指導(dǎo)文件，但賣家仍然對(duì)這一復(fù)雜的立法有疑問。基于此，本文將是正確的OSS分析十大誤區(qū)。

誤解1:新規(guī)將影響所有電

事實(shí)上，該計(jì)劃出臺(tái)后，主要針對(duì)賣家：

(1)向歐盟消費(fèi)者銷售商品和服務(wù)；

(2)參與(間接參與)貨物運(yùn)輸。

誤區(qū)2：OSS方案是強(qiáng)制性

VAT該計(jì)劃包括三個(gè)一站式服務(wù)（OSS）計(jì)劃：聯(lián)盟計(jì)劃、非聯(lián)盟計(jì)劃和進(jìn)口（IOSS）計(jì)劃。聯(lián)盟計(jì)劃和非聯(lián)盟計(jì)劃允許賣方只在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，或申報(bào)其他歐盟國(guó)家的增值稅；進(jìn)口計(jì)劃允許賣方免征增值稅：賣方在銷售時(shí)收取消費(fèi)者所在國(guó)的增值稅，而不是在貨物進(jìn)入歐盟時(shí)繳納進(jìn)口增值稅。

對(duì)于賣家來說，上述三種方案都是可選的。雖然它們旨在簡(jiǎn)化合規(guī)性，但賣家實(shí)際上有充分的理由不使用它們。因?yàn)橘u家不能在那里OSS報(bào)表中扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅，在其他國(guó)家產(chǎn)生其他大量相關(guān)費(fèi)用的賣家可能更喜歡當(dāng)?shù)刈?cè)而不是采用OSS計(jì)劃。

3:聯(lián)盟計(jì)劃僅針對(duì)歐盟賣家

賣家常見的誤解是，歐盟賣家和企業(yè)可以使用聯(lián)盟計(jì)劃，而非聯(lián)盟計(jì)劃是為非歐盟賣家和企業(yè)設(shè)計(jì)的。

在服務(wù)供應(yīng)方面確實(shí)如此。非歐盟企業(yè)使用非聯(lián)盟計(jì)劃，而在歐盟設(shè)立的賣家則注冊(cè)使用聯(lián)盟計(jì)劃。但是，如果非歐盟企業(yè)在歐盟內(nèi)部遠(yuǎn)程銷售貨物（即從一個(gè)歐盟國(guó)家到另一個(gè)國(guó)家的貨物銷售），也可以在聯(lián)盟計(jì)劃中注冊(cè)。這種銷售不包括在非歐盟計(jì)劃中，專門用于服務(wù)。由于每個(gè)計(jì)劃都針對(duì)不同的服務(wù)供應(yīng)，非歐盟企業(yè)最終可能需要注冊(cè)三個(gè)計(jì)劃：歐盟計(jì)劃適用于歐盟貨物供應(yīng)，非歐盟計(jì)劃適用于服務(wù)供應(yīng)，進(jìn)口計(jì)劃適用于從第三國(guó)進(jìn)口的貨物銷售。

誤區(qū)4：OSS銷售額超過10000歐元的賣家)

通常，當(dāng)歐盟賣家向其他歐盟國(guó)家的消費(fèi)者銷售實(shí)物或數(shù)字服務(wù)時(shí)，他們必須征收消費(fèi)者所在國(guó)的增值稅。賣方可以選擇使用聯(lián)盟計(jì)劃，以避免在其消費(fèi)者所在國(guó)注冊(cè)增值稅。

對(duì)于向其他歐盟國(guó)家的消費(fèi)者銷售數(shù)字產(chǎn)品和遠(yuǎn)程商品不超過1萬歐元（約12100美元）的歐盟企業(yè)，有一個(gè)簡(jiǎn)化措施，即這些賣家不需要向消費(fèi)者所在國(guó)征收增值稅，但可以適用于當(dāng)?shù)氐脑鲋刀?。符合下列條件的賣方可以使用該方案：

·只存在于歐盟成員國(guó)

·商品供應(yīng)僅來自商店所在國(guó)

·其向其他歐盟國(guó)家的消費(fèi)者銷售商品和數(shù)字服務(wù)的收入（而不是其總銷售額）不超過10,000歐元。注意，該門檻不單獨(dú)計(jì)算商品和數(shù)字服務(wù)的供應(yīng)，但所有這些供應(yīng)的總和必須不超過10,000歐元才適用。

當(dāng)然，賣方也可以直接在消費(fèi)者所在國(guó)注冊(cè)或參與消費(fèi)者所在國(guó)，而不采取上述消費(fèi)者所在國(guó)的增值稅OSS聯(lián)盟計(jì)劃，在這種情況下，相關(guān)商店將在兩個(gè)日歷年內(nèi)受到這一決定的約束。

誤業(yè)不需要稅務(wù)代表

向歐盟消費(fèi)者銷售數(shù)字服務(wù)的非歐盟賣家和企業(yè)可以直接向其選定的歐盟成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，不需要稅務(wù)代表。然而，歐盟成員國(guó)可能會(huì)要求想要注冊(cè)聯(lián)盟計(jì)劃的非歐盟賣家和企業(yè)指定一名稅務(wù)代表。想要使用進(jìn)口計(jì)劃的非歐盟賣家和企業(yè)必須為此指定一個(gè)中介機(jī)構(gòu)。中介需要是一家位于歐盟的企業(yè)，有責(zé)任以被代表人的名義匯出和履行進(jìn)口計(jì)劃中規(guī)定的增值稅義務(wù)。

對(duì)于在與歐盟簽訂增值稅追繳互助協(xié)議的國(guó)家（挪威和英國(guó)）設(shè)立的非歐盟賣家，如果他們從該國(guó)發(fā)貨，他們可以免除指定中介機(jī)構(gòu)的義務(wù)。然而，一旦這些賣家開始從其他第三國(guó)運(yùn)輸貨物，他們還必須指定一個(gè)中間人參與進(jìn)口計(jì)劃。

誤區(qū)6:OSS覆蓋范圍包括向歐盟消費(fèi)者銷售的所有商品

OSS聯(lián)盟計(jì)劃只適用于從一個(gè)歐盟國(guó)家運(yùn)輸?shù)搅硪粋€(gè)國(guó)家的貨物銷售。這意味著，如果賣方將貨物發(fā)送給其國(guó)家的消費(fèi)者，賣方必須在其國(guó)內(nèi)增值稅申報(bào)中申報(bào)。例如，比利時(shí)零售商可以從比利時(shí)倉(cāng)庫(kù)向比利時(shí)和荷蘭消費(fèi)者銷售貨物OSS聯(lián)盟計(jì)劃。但其在比利時(shí)的本地銷售必須在比利時(shí)的增值稅申報(bào)中申報(bào)。

誤區(qū)7:OSS不包括英國(guó)市場(chǎng)的銷售

雖然英國(guó)不再是歐盟的一部分，但歐盟的增值稅規(guī)則仍然適用于歐盟和北愛爾蘭之間的商品銷售。北愛爾蘭實(shí)行雙重增值稅制度：在銷售商品時(shí)遵循歐盟的增值稅規(guī)則，但在銷售服務(wù)時(shí)被視為非歐盟國(guó)家。這意味著向北愛爾蘭的消費(fèi)者銷售商品（但不是服務(wù)）可以通過OSS申報(bào)聯(lián)盟計(jì)劃。在北愛爾蘭注冊(cè)的賣方公司可以從北愛爾蘭向歐盟消費(fèi)者銷售和運(yùn)輸貨物OSS聯(lián)盟計(jì)劃。如果他們想從英國(guó)其他地區(qū)運(yùn)送貨物到歐盟，他們可以分別注冊(cè)非聯(lián)盟計(jì)劃或進(jìn)口計(jì)劃。

8：IOSS

IOSS適用于托運(yùn)進(jìn)口貨物的銷售，內(nèi)部?jī)r(jià)值不超過150歐元。因此，托運(yùn)貨物的價(jià)值不得低于150歐元。

這里的托運(yùn)貨物是指賣方將貨物包裝在一起并發(fā)送給消費(fèi)者的貨物。當(dāng)同一消費(fèi)者的多個(gè)訂單一起包裝和運(yùn)輸時(shí)，它們構(gòu)成了托運(yùn)。如果消費(fèi)者以80歐元的價(jià)格購(gòu)買商品，賣方可以適用進(jìn)口計(jì)劃，因?yàn)橥羞\(yùn)價(jià)值低于150歐元。但是，如果客戶訂購(gòu)了兩種貨物，由于托運(yùn)價(jià)值為160歐元，則不能再使用該方案。

誤區(qū)9:歐盟增值稅號(hào)適用于所有特殊計(jì)劃

每個(gè)計(jì)劃都需要不同的識(shí)別號(hào)碼。對(duì)于聯(lián)盟計(jì)劃，賣方的身份與所有其他歐盟內(nèi)部交易中使用的增值稅號(hào)碼相同。如果非歐盟企業(yè)注冊(cè)了聯(lián)盟計(jì)劃，注冊(cè)的歐盟成員國(guó)將為其分配增值稅號(hào)碼。對(duì)于非歐盟計(jì)劃，非歐盟企業(yè)將以一種格式分配EUxxxyyyyyz特殊號(hào)碼。這個(gè)號(hào)碼只能用來申報(bào)非歐盟計(jì)劃的供應(yīng)。同樣，選擇使用進(jìn)口計(jì)劃的企業(yè)也會(huì)被分配一種格式IMxxxyyyz的IOSS增值稅識(shí)別號(hào)。

誤區(qū)10:電子商務(wù)銷售中稅務(wù)發(fā)票是強(qiáng)制性的

雖然通常在電子商務(wù)交易中開具發(fā)票，但對(duì)于任何特殊計(jì)劃所涵蓋的銷售（賣方）都沒有法律義務(wù)開具發(fā)票。如果賣方選擇開具發(fā)票，則適用其注冊(cè)歐盟國(guó)家的規(guī)則。但是，如果賣方遠(yuǎn)程銷售歐盟內(nèi)部的貨物，但不使用聯(lián)盟計(jì)劃，賣方有義務(wù)按照消費(fèi)者所在國(guó)的相關(guān)規(guī)則開具相應(yīng)的發(fā)票。